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¿Cómo debe procederse para el otorgamiento de las vacaciones a los trabajadores de temporada?

En primer lugar, deberá tenerse en cuenta que la antigüedad se determinará sumando los períodos efectivamente trabajados durante las respectivas temporadas. No deberá tomarse en cuenta el lapso correspondiente a los períodos de receso intercalados entre las sucesivas temporadas. Por otra parte, el período vacacional deberá ser concedido al final de cada temporada, determinándose la retribución vacacional y abonándose la misma como anticipo vacacional con carácter remuneratorio, pues no se trata de una indemnización por vacaciones “no gozadas”. Por consiguiente, dichas sumas devengan los correspondientes aportes y contribuciones.
Debemos destacar que, en efecto, dicho período vacacional debe considerarse como tiempo de servicio, a pesar de que se inicia al finalizar la temporada. Respecto de su extensión, la duración del mismo quedará determinada por el procedimiento dispuesto por el artículo 153 de la ley de contrato de trabajo, es decir, un día de vacaciones por cada 20 días de trabajo efectivo computable, de acuerdo con lo previsto por el artículo 152 de la ley de contrato de trabajo.

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¿Cómo proceder respecto de la retención de Impuesto a las Ganancias, en el caso de un operador que quiere realizar una Liquidación Primaria de Granos a un productor que se encuentra activo en el impuesto pero posee un certificado de exclusión de retenciones?

 

En estos casos, el emisor de la Liquidación Primaria de Granos podrá consignar "0" (cero) en la base de cálculo de la retención para así subsanar el error.

 

Fuente: CIT AFIP - Evento 3505 -

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Se consulta respecto de la forma de informar e ingresar las Autorretenciones, establecidas  en el artículo 37 de la RG 830, esto es cuando se realicen pagos por los conceptos  comprendidos en esta Resolución General y se omita, por cualquier causa, efectuar la  retención.

 En la reunión del 22/4/2004 del Grupo de Enlace AFIP-DGI/CPCECABA se respondió que  los pagos efectuados en función de lo dispuesto en el artículo 37 de la resolución general  830, deben ser realizados en bancos y por fuera del SICORE, ya que revisten el carácter  de pagos a cuenta y no de retenciones. Precisamente por tal razón, su cancelación podrá  realizarse mediante compensación con saldos a favor del contribuyente de libre  disponibilidad.

 En el mismo sentido se expide la AFIP a través de su página Web ID 5581630, donde  establece que las autorretenciones se ingresan con los códigos 010-043-043 u 011-043- 043 según corresponda y en la consulta ID 1453556 dispone que las autorretenciones, no  se incluye en el SICORE.

 Se tiene conocimiento que se han denegado certificados de Exclusión de Retención del  Impuesto a las Ganancias debido a que el sistema “coteja” las retenciones informadas en la  última DDJJ presentada con lo informado en “Mis Retenciones”.

 Debido a la no inclusión en el SICORE de las Autorretenciones, el importe informado en  “Mis Retenciones” difiere del que surge de la declaración jurada de Ganancias, la cual  incluye en “Retenciones” tanto las efectuadas por terceros agentes de retención, como las denominadas autorretenciones.

 Por su parte, el inciso b) del segundo párrafo del artículo 1 de la resolución general 2233 y  sus modificatorias establece que también estarán comprendidos en el sistema SICORE - cuando las normas específicas que los regulan así lo establezcan- los ingresos a cargo de  los receptores de los importes de las rentas u operaciones, por imposibilidad u omisión de  la actuación que corresponde al respectivo agente de retención.

La RG 830 fue modificada en su artículo 41 a través de la RG 2703 del 5/11/2009  estableciendo que en el supuesto del artículo 37, se deberán ingresar los importes  conforme al artículo 32, esto es observando el procedimiento, los plazos y las condiciones  dispuestas en la Resolución General Nº 738 y sus modificaciones (SICORE).

 

Por lo expuesto se consulta:

 - ¿Cuál es el procedimiento para ingresar e informar las autorretenciones?

 

Las autorretenciones deberán ingresarse mediante el volante electrónico de  pago (VEP) de corresponder, o bien a través del F. 799/E utilizando los  siguientes códigos:

Personas Físicas y Sucesiones Indivisas: 011/043/043.

Demás contribuyentes: 010/043/043

 

Se deben informar en “otros pagos a cuenta” en la DDJJ anual F.713? Se presenta el  problema que en el rubro R4.o) el aplicativo solamente permite ingresar una cifra que  no puede generar saldo a favor?

 

Al respecto en el ABC Preguntas y Respuestas Frecuentes, bajo el ID14916843,  se respondió que para informar en la declaración jurada las autorretenciones  realizadas, se ingresa en el aplicativo de Ganancias Personas Jurídicas  mediante la siguiente secuencia: ventana Declaración Jurada - carpeta  Resultados - ítem Datos Descriptivos-Cómputo del Impuesto sobre los Créditos  y Débitos, donde se selecciona el botón Detallar que tiene asociado el campo  Retenciones y Percepciones. Allí se registran los datos de las autorretenciones,  indicando en el campo CUIT del agente de retención la CUIT del propio  contribuyente.

 

Las autorretenciones al tener el carácter de pago a cuenta, se pueden compensar con  saldo de libre disponibilidad. En tanto, no se permite la compensación de los saldos a  pagar que surgen del SICORE.

Las autorretenciones establecidas en el Artículo N° 37 de la RG 830 podrán ser  canceladas conforme al procedimiento de compensación establecido en la RG  1658/2004.

 

En el caso al haber efectuado el pago mediante los códigos 010-043-043. ¿Cuál sería  el procedimiento para incorporar estas autorretenciones al SICORE?

No se deberán incorporar al “SICORE” las autorretenciones ingresadas

Si las autorretenciones no deben incluirse en el SICORE, debería modificarse la  instrucción de trabajo para otorgar el certificado de no retención y computar las  mismas?

Las Dependencias fueron instruidas al respecto, en el sentido de incorporar en el  control del trámite, tanto las verificaciones de las retenciones informadas en el  SIcore como los pagos registrados con el ICS 010-011/043/043.

Fuente: COMISIÓN DE ENLACE FACPCE/FAGCE/ CGCE- AFIP DE LA REUNIÓN 22/3/2012

 

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Se consulta respecto de la forma de informar e ingresar las Autorretenciones, establecidas  en el artículo 37 de la RG 830, esto es cuando se realicen pagos por los conceptos  comprendidos en esta Resolución General y se omita, por cualquier causa, efectuar la  retención.

 En la reunión del 22/4/2004 del Grupo de Enlace AFIP-DGI/CPCECABA se respondió que  los pagos efectuados en función de lo dispuesto en el artículo 37 de la resolución general  830, deben ser realizados en bancos y por fuera del SICORE, ya que revisten el carácter  de pagos a cuenta y no de retenciones. Precisamente por tal razón, su cancelación podrá  realizarse mediante compensación con saldos a favor del contribuyente de libre  disponibilidad.

 En el mismo sentido se expide la AFIP a través de su página Web ID 5581630, donde  establece que las autorretenciones se ingresan con los códigos 010-043-043 u 011-043- 043 según corresponda y en la consulta ID 1453556 dispone que las autorretenciones, no  se incluye en el SICORE.

 Se tiene conocimiento que se han denegado certificados de Exclusión de Retención del  Impuesto a las Ganancias debido a que el sistema “coteja” las retenciones informadas en la  última DDJJ presentada con lo informado en “Mis Retenciones”.

 Debido a la no inclusión en el SICORE de las Autorretenciones, el importe informado en  “Mis Retenciones” difiere del que surge de la declaración jurada de Ganancias, la cual  incluye en “Retenciones” tanto las efectuadas por terceros agentes de retención, como las denominadas autorretenciones.

 Por su parte, el inciso b) del segundo párrafo del artículo 1 de la resolución general 2233 y  sus modificatorias establece que también estarán comprendidos en el sistema SICORE - cuando las normas específicas que los regulan así lo establezcan- los ingresos a cargo de  los receptores de los importes de las rentas u operaciones, por imposibilidad u omisión de  la actuación que corresponde al respectivo agente de retención.

La RG 830 fue modificada en su artículo 41 a través de la RG 2703 del 5/11/2009  estableciendo que en el supuesto del artículo 37, se deberán ingresar los importes  conforme al artículo 32, esto es observando el procedimiento, los plazos y las condiciones  dispuestas en la Resolución General Nº 738 y sus modificaciones (SICORE).

 

Por lo expuesto se consulta:

 - ¿Cuál es el procedimiento para ingresar e informar las autorretenciones?

 

Las autorretenciones deberán ingresarse mediante el volante electrónico de  pago (VEP) de corresponder, o bien a través del F. 799/E utilizando los  siguientes códigos:

Personas Físicas y Sucesiones Indivisas: 011/043/043.

Demás contribuyentes: 010/043/043

 

Se deben informar en “otros pagos a cuenta” en la DDJJ anual F.713? Se presenta el  problema que en el rubro R4.o) el aplicativo solamente permite ingresar una cifra que  no puede generar saldo a favor?

 

Al respecto en el ABC Preguntas y Respuestas Frecuentes, bajo el ID14916843,  se respondió que para informar en la declaración jurada las autorretenciones  realizadas, se ingresa en el aplicativo de Ganancias Personas Jurídicas  mediante la siguiente secuencia: ventana Declaración Jurada - carpeta  Resultados - ítem Datos Descriptivos-Cómputo del Impuesto sobre los Créditos  y Débitos, donde se selecciona el botón Detallar que tiene asociado el campo  Retenciones y Percepciones. Allí se registran los datos de las autorretenciones,  indicando en el campo CUIT del agente de retención la CUIT del propio  contribuyente.

 

Las autorretenciones al tener el carácter de pago a cuenta, se pueden compensar con  saldo de libre disponibilidad. En tanto, no se permite la compensación de los saldos a  pagar que surgen del SICORE.

Las autorretenciones establecidas en el Artículo N° 37 de la RG 830 podrán ser  canceladas conforme al procedimiento de compensación establecido en la RG  1658/2004.

 

En el caso al haber efectuado el pago mediante los códigos 010-043-043. ¿Cuál sería  el procedimiento para incorporar estas autorretenciones al SICORE?

No se deberán incorporar al “SICORE” las autorretenciones ingresadas

Si las autorretenciones no deben incluirse en el SICORE, debería modificarse la  instrucción de trabajo para otorgar el certificado de no retención y computar las  mismas?

Las Dependencias fueron instruidas al respecto, en el sentido de incorporar en el  control del trámite, tanto las verificaciones de las retenciones informadas en el  SIcore como los pagos registrados con el ICS 010-011/043/043.

Fuente: COMISIÓN DE ENLACE FACPCE/FAGCE/ CGCE- AFIP DE LA REUNIÓN 22/3/2012

 

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Para el trámite de Inclusión se requiere ingresar en el aplicativo todos los datos que corresponden a la categoría solicitada. En cambio, para el trámite de Reinclusión, no se requiere ingresar en el aplicativo nuevamente los datos informados.

El trámite de reinclusión en el "Registro" sólo será procedente para los sujetos incluidos en el mismo a partir de la entrada en vigencia de la RG 2300/07, para la misma categoría y dentro de los 90 días corridos de la notificación de la resolución de exclusión.

Asimismo, el responsable excluido del Registro podrá solicitar su reinclusión al mismo, siempre y cuando no haya incurrido en alguna de las situaciones previstas como incorrecta conducta fiscal en el Anexo VI, que le impidan solicitar su incorporación por doce meses y si su inclusión fue tramitada a partir de la vigencia de la RG mencionada precedentemente.

Fuente: CIT AFIP - ID 6249100

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Se encuentran obligados a constatar que las facturas o documentos equivalentes que reciban por sus compras o locaciones, se encuentren debidamente autorizados por AFIP, los siguientes sujetos:

* Exportadores y sujetos que realicen actividades asimilables a la exportación, con carácter de habitualistas;

* Contribuyentes que actúen como agentes de retención del impuesto al valor agregado;

* Contribuyentes que reciban comprobantes electrónicos; y

* El Estado Nacional y sus dependencias y/u organismos dependientes, centralizados, descentralizados o autárquicos.

Fuente: Dto Nº 477/07 - ID 5520738

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Cuando se realizan operaciones de consignación de granos,el cálculo del "IVA RG 2300/2007" se desprende de la siguiente fórmula:

IVA de la operación - IVA de las deducciones (sólo para aquellas deducciones que tengan la misma alícuota que la operación principal) - Retención IVA.

 

Deberá tenerse en cuenta que la base de cálculo (campo editable) para la retención de IVA se exteriorizará de la siguiente forma:

Importe Neto de la Operación - Importe Neto de las Deducciones (sólo para aquellas deducciones que tengan la misma alícuota que la operación principal),

 

Aclaración: este procedimiento se refiere exclusivamente a los conceptos, comisiones, gastos de almacenaje y fletes, los cuales de acuerdo a las costumbres de plaza son liquidados junto a la operación principal (compraventa de granos).

Siendo la fórmula final de retención:

Base de cálculo * alícuota de retención.

 

Esto teniendo en cuenta que el artículo 20 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que quienes vendan en nombre propio bienes de terceros -comisionistas, consignatarios y otros-, considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores. El crédito del impuesto, que como adquirentes les corresponda, se computará aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, quien será considerado vendedor por dicho importe.

 

A su vez, el artículo 60 del Decreto Reglamentario indica que el crédito de impuesto que como adquirentes les corresponda a los responsables indicados en el primer párrafo del artículo 20 de la ley, será computable en la medida en que el mismo sea consignado por separado en la liquidación que aquellos practiquen al comitente inscripto, e integre los montos que por la operación se le abonaren a éste.

 

Respecto de esta normativa, en la Circular 1278/1992 (AFIP)consta que el valor neto de la operación que constituye la base imponible sobre la cual incidirá la alícuota del gravamen, está dado por el precio que define el contrato de compraventa del cereal, ajustado en función de las bonificaciones y descuentos efectuados al comprador por épocas de pago y otros conceptos, o quitas por calidad del producto, de acuerdo con las costumbres de plaza y en la medida que los mismos se vean respaldados por la facturación y registración que corresponden.

 

Por su parte el Dictamen 55/2004 (DAT) sostiene que "Los conceptos liquidados en ocasión de la comercialización de cereales tales como comisiones, gastos de almacenaje y fletes -excepto intereses que constituyen un hecho imponible autónomo independiente-, resultarán alcanzados por la alícuota reducida del cincuenta por ciento (50 %) de la tasa general del Impuesto al Valor Agregado, prevista en el artículo 28 inciso a) punto 5 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado".

 

Fuente: CIT AFIP - ID 17481271

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Dentro de los 10 días posteriores a la notificación de la exclusión, se puede acceder -a través de la clave fiscal- al servicio “Exclusión de pleno derecho - Disconformidad”, opción “Presentación de disconformidad”. Como constancia de la transmisión efectuada, el sistema emitirá un acuse de recibo y le asignará un número de solicitud, considerándose admitida formalmente la solicitud.
El contribuyente puede consultar el estado de la presentación ingresando en el servicio “Monotributo - Exclusión de pleno derecho”, opción “Consultar estado de solicitud”.
En un plazo de 20 días a partir de la aceptación formal de disconformidad, la AFIP verificará los datos informados por el contribuyente, pudiendo requerirle el aporte de documentación o datos adicionales que estime necesarios a los efectos de resolver la disconformidad.
Una vez analizada la información, la AFIP dictará una resolución declarando perfeccionada la exclusión de pleno derecho del Régimen Simplificado o haciendo lugar a la disconformidad presentada por el contribuyente, ordenando el archivo de las actuaciones pertinentes.

 

Fuente: Errepar

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En el caso de los trabajadores cuyas remuneraciones no superen los $15.000, tendrán una deducción del 100%, no siendo pasibles de la retención del impuesto a las Ganancias. Según lo dispuesto en el art. 5º del Decreto, los trabajadores cuya remuneración se encuentre en el rango de los $15.000 y hasta $25.000 gozarán de aumento de las deducciones en un veinte por ciento (20%).

Los importes vigentes hasta la publicación de Decreto se incrementa en un 20%; quedarán establecidos del siguiente modo:

 

Concepto deductible

Importe de la deducción mensual $

Ganancias no imponibles

 

1.555,20

 

Cargas de familia

 

 

 

1. Cónyuge

 

1.728,00

 

2. Hijo

 

 

864

 

3. Otras Cargas

 

648

 

Deducción especial

 

7.464,96

 

         

 

Dichos importes se aplicaran en cada mes calendario sobre Las remuneraciones y/o haberes que se perciban a partir del 01/09/2013.

Por su parte, aquellos trabajadores que perciban remuneraciones que superen la suma de $25.000 no sufrirán incrementos en las deducciones.Para los trabajadores alcanzados por el beneficio, el art. 1º del Decreto dispone que el incremento de la deducción especial será hasta un monto equivalente al que surja de restar a la ganancia neta sujeta a impuesto las deducciones de los incs. A) y b) del art. 23 de la Ley del gravamen. Es decir que dicho incremento de la deducción será igual al importe que determine que la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a cero.

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Conforme lo disponen los articulos 1º y 2º del Decreto , son aquellos trabajadore cuya mayor remuneración y/o haber mensual devengado desde el período enero a agosto 2013 no hallan superado los $15.000.

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La Resolución N° 4/13 (SDG TLI) concluyó que la venta de acciones, que no cotizan en mercados autorregulados, por parte de una persona física dentro del grupo familiar se encuentra fuera del objeto del Impuesto a las Ganancias.

 

Fuente: Novedades Fiscales

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