Jurisprudencia
20/12/2019

Exteriorización y blanqueo de capitales. Confirmación de datos. Consecuencias. Pasivos ficticios Ba Mall srl

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EXTERIORIZACIÓN Y BLANQUEO DE CAPITALES. CONFIRMACIÓN DE DATOS. CONSECUENCIAS. PASIVOS FICTICIOS BA MALL SRL S/RECURSO DE APELACIÓN -IMPUESTO A LAS GANANCIAS- - TRIB. FISCAL NAC. - SALA A - 24/09/2019

 

PROCEDIMIENTO. EXTERIORIZACIÓN Y BLANQUEO DE CAPITALES. CONFIRMACIÓN DE DATOS. CONSECUENCIAS. PASIVOS FICTICIOS:

 

Quienes presentaron la declaración confirmatoria de datos gozan de los mismos beneficios de quienes exteriorizaron bienes. Es una especie de “bloqueo” fiscal que si bien no enervaba las facultades de verificación y fiscalización de la AFIP, solo podía ser derribado en aquellos casos en los cuales se detectaran bienes sin declarar cuya tenencia fuera anterior a la fecha de preexistencia determinada. Se entendió que por la Instrucción 1022/2017 el Fisco desentendió a sus áreas operativas de continuar las determinaciones cuando ello involucre la tenencia de bienes de pasivos ficticios. En el caso, el Fisco consideró la no aplicación del beneficio, pues al 31/12/2015 la actora tenía parte de ese pasivo pendiente de cancelación, y entendió que constituía una tenencia de capital que no fue exteriorizada como aporte de capital.
 

Por mayoría, se hizo lugar a la excepción de nulidad impetrada por la apelante, porque la cancelación total o parcial del pasivo cuestionado no puede traer consecuencias sobre la interpretación de la aplicación del beneficio de la confirmatoria de datos, según entendieron. Además, añadieron que esa supuesta no exteriorización de aporte de capital no afecta ni tiene incidencia sobre la necesaria confirmatoria efectuada al no tratarse de ningún tipo de activo ni de tenencia susceptible de sinceramiento, sino de un rubro del patrimonio neto. Los pasivos o su posible reclasificación como capital de la actora no implican la detección de bienes sin declarar que habilite fulminar el beneficio adquirido al haber presentado la confirmatoria de datos.
 

Disidencia: En minoría, la doctora Guzmán votó por rechazar la nulidad. Expresa que el Ente Fiscal plasmó su criterio a través de sus áreas asesoras en las que explicó que resultaban aplicables en los casos particulares, bien que referidos a otro contribuyente, los beneficios del artículo 46 de la ley 27260, dado que la tenencia de dinero que dio origen al ajuste fue consumida y el resto de los bienes correctamente declarados. Destacó que un pasivo calificado como ficticio por la Administración es, en definitiva, una tenencia de capital que no fue exteriorizada y que, en el caso, la recurrente en su presentación confirmatoria mantiene en su patrimonio el pasivo ficticio, por lo que resulta habilitado el Fisco a desbloquear y determinar las obligaciones fiscales, resultando distinto del caso en que se hubiera consumido. Consideró que la calificación como aportes de capital a los mutuos celebrados deberá ser materia de debate en la instancia procesal oportuna.

 

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