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13/06/2018

RESOLUCIÓN (ART Río Negro) 566/2018

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Procedimiento. Multa por infracción a los deberes formales. Graduación. Modificación

 

VISTO:

El expediente N° 103.053-ART-2014, la Resolución N° 554/2014 de la Agencia de Recaudación Tributaria y los Artículos N° 51, 52, 53 y 56 del Código Fiscal, Ley I N° 2686 y modificatorias y;

CONSIDERANDO:

Que por la citada resolución se establecen y gradúan las multas previstas en los Artículos 51, 52, 53 y 56 del Código Fiscal, Ley I N° 2686 y modificatorias;

Que mediante Artículo n° 64 de la Ley Impositiva N° 5.265 se fijan los valores mínimos y máximos de la multa prevista en el Artículo 51 de la Ley I N° 2.686 en la suma de pesos mil ($ 1.000) y pesos cien mil ($ 100.000) respectivamente;

Que mediante el Artículo N° 65 de la Ley Impositiva N° 5.174 se fijan los valores mínimos y máximos de la multa prevista en el Artículo 53 de la Ley I N° 2.686 en la suma de pesos doscientos ($ 200) y pesos cincuenta mil ($ 50.000) respectivamente;

Que mediante Resolución N° 455/2018 de la Agencia de Recaudación Tributaria, se establecen las distintas categorías de riesgo fiscal asignado a cada contribuyente en función de si registran o no incumplimientos tributarios y la magnitud de estos;

Que a efectos de potenciar la función conminatoria de la norma, persuadiendo a los contribuyentes para que den cumplimento a los deberes impuestos por el ordenamiento fiscal es imprescindible adecuar los montos fijados en la Resolución N° 554/14 de la Agencia de Recaudación Tributaria;

Que se considera necesario una actualización de los montos de la graduación de las multas fijadas por los Artículos N° 51 y 53 del Código Fiscal, Ley I N° 2686 y modificatorias que será de aplicación a todos los tributos administrados por la Agencia de Recaudación Tributaria;

Que la presente se dicta en uso de las facultades conferidas por el Artículo 5° y 51 del Código Fiscal- Ley I N° 2686 y modificatorias concordantes con los Artículos 3° y 4° de la Ley I N° 4667;

Por ello:

El Director Ejecutivo de la Agencia de Recaudación Tributaria

RESUELVE:

Art. 1 - Establécese la graduación de las multas dispuesta en los artículos 51 y 53 del Código Fiscal ley I-2686 y modificatorias a todos los tributos administrados por la Agencia de Recaudación Tributaria, conforme el Anexo único de la presente resolución.

Art. 2 - La presente graduación de sanciones se establece en función del nivel de riesgo asociado a cada contribuyente de acuerdo a lo establecido por la resolución 455/2018 de la Agencia de Recaudación Tributaria.

Art. 3 - Déjese sin efecto la resolución 554/2014, la graduación de montos realizadas por el artículo 5 de la resolución 113/2017 y el artículo 12 de la resolución 325/2013, todas pertenecientes al registro de la Agencia de Recaudación Tributaria.

Art. 4 - La presente entrara en vigencia a partir del 1 de julio de 2018.

Art. 5 - De forma.

ANEXO

HECHO PUNIBLE y MONTOS

 

 

Incumplimiento del art. 27 inc. 1) del Código Fiscal (L. I-2686 y modif.), sancionado por art. 53 del citado Código. Falta de presentación de declaraciones juradas.

Falta de presentación a su vencimiento de las declaraciones juradas mensuales del impuesto sobre los ingresos brutos - por cada declaración jurada:

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

$ 400

Contribuyente de riesgo fiscal medio

$ 800

Contribuyente de riesgo fiscal alto

$ 2.000

Falta de presentación a su vencimiento de las declaraciones juradas anuales del impuesto sobre los ingresos brutos. Por cada declaración jurada:

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

$ 1.000

Contribuyente de riesgo fiscal medio

$ 1.500

Contribuyente de riesgo fiscal alto

$ 3.000

Falta de presentación a su vencimiento de las declaraciones juradas mensuales de agentes de recaudación.

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

$ 2.500

Contribuyente de riesgo fiscal medio

$ 5.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

$ 10.000

Falta de presentación a su vencimiento de las declaraciones juradas de agentes de información. Por cada declaración jurada:

$ 50.000

Incumplimiento del art. 27 inc. 2) del Código Fiscal (L. I-2686 y modif.). Sancionado por art. 51 del citado Código. Falta de comunicación dentro de los quince días de producido cualquier cambio. A modo enunciativo, no declarar nueva actividad, cambio de domicilio, bajas, entre otras.

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

Desde $ 1.000 hasta $ 5.000

Contribuyente de riesgo fiscal medio

Desde $ 2.000 hasta $ 10.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

Desde $ 4.000 hasta $ 20.000

Incumplimiento del art. 27 inc. 3) del Código Fiscal (L. I-2686 y modif.). Sancionado por art. 51 del citado Código. Falta de conservación y presentación de elementos y documentos.

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

Desde $ 1.000 hasta $ 10.000

Contribuyente de riesgo fiscal medio

Desde $ 2.000 hasta $ 20.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

Desde $ 4.000 hasta $ 40.000

Incumplimiento del art. 27 inc. 4) y/o art. 32 del Código Fiscal (L. I-2686 y modif.). Sancionado por art 51 del citado Código. Falta de contestación a cualquier pedido de informes o aclaraciones efectuados por la Agencia.

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

Desde $ 2.000 hasta $ 20.000

Contribuyente de riesgo fiscal medio

Desde $ 5.000 hasta $ 50.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

Desde $ 10.000 hasta $ 100.000

Incumplimiento del art. 27 inc. 5). Sancionado por art. 51 del citado Código. No facilitar las tareas de verificación, fiscalización o determinación impositiva.

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

Desde $ 2.000 hasta $ 20.000

Contribuyente de riesgo fiscal medio

Desde $ 5.000 hasta $ 50.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

Desde $ 10.000 hasta $ 100.000

Cuando se ejerciera violencia en las cosas o en las personas de los agentes de la Agencia de Recaudación Tributaria con la intención expresa o presunta de impedir u obstaculizar el inicio, desarrollo o conclusión de un proceso de fiscalización

Desde $ 20.000 hasta $ 100.000

Incumplimiento del art. 27 inc. 6). Sancionado por art. 51 del citado Código. Falta de comunicación de loscontribuyentes de Extraña jurisdicción de la presentación en concurso preventivo o quiebra

Desde $ 5.000 hasta $ 20.000

Incumplimiento del art. 27 inc. 7) del Código Fiscal (L. I-2686 y modif.). Sancionado por art. 51 del citado Código. Falta de Inscripción en los registros de la ART, cuando se producen los hechos generadores de dicha obligación.

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

Desde $ 5.000 hasta $ 30.000

Contribuyente de riesgo fiscal medio

Desde $ 15.000 hasta $ 60.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

Desde $ 30.000 hasta $ 100.000

Incumplimiento de la RG 369/2012. Sancionado por art. 51 del citado Código. Falta de Emisión de Facturas o comprobantes equivalentes. Falta de medios de facturación.

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

Desde $ 2.000 hasta $ 10.000

Contribuyente de riesgo fiscal medio

Desde $ 5.000 hasta $ 50.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

Desde $ 10.000 hasta $ 100.000

Incumplimiento de la RG 369/2012 .Sancionado por art. 51 del citado Código. Falta de un Sistema de facturación alternativo cuando posee controlador fiscal. CAI vencido, entre otras.

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

Desde $ 1.000 hasta $ 5.000

Contribuyente de riesgo fiscal medio

Desde $ 2.500 hasta $ 25.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

Desde $ 5.000 hasta $ 50.000

Incumplimiento del art. 31 del Código Fiscal (L. I-2686 y modif.), R. 369/2012 y art. 16 de la R. 279/2017 "Régimen simplificado".Sancionado por art. 51 del citado Código Fiscal. Falta de registración de las operaciones y/o actos relevantes a los fines de la determinación de las obligaciones fiscales.

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

Desde $ 1.000 hasta $ 5.000

Contribuyente de riesgo fiscal medio

Desde $ 2.000 hasta $ 10.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

Desde $ 4.000 hasta $ 20.000

Incumplimiento del arts. 10 y 11 de la R. 279/2017 "Régimen simplificado". Por cada incumplimiento derecategorización cuatrimestral.

$ 1.500

Incumplimiento del art. 15 de la R. 279/2017 "Régimen simplificado". Falta de exhibición de la identificación y comprobante del último pago.

$ 1.500

Incumplimiento del art. 1 de la R. 113/2017 "Habilitar medios de pago con tarjeta de débito". Sancionado por art. 51 del CódigoFiscal (L. I-2.686 y modif.)

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

$ 10.000

Contribuyente de riesgo fiscal medio

$ 20.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

$ 40.000

Se aplicará una multa cuyos montos serán equivalentes al doble de los establecidos, cuando exista reincidencia en el incumplimiento.

Incumplimiento de la R. 113/2017. No admitir a las tarjetas de débito como medio de pago contando con la terminal electrónica o efectuar diferencias de precios entre las operaciones con tarjeta de débito y las de contado

Contribuyente de riesgo fiscal bajo

$ 7.500

Contribuyente de riesgo fiscal medio

$ 15.000

Contribuyente de riesgo fiscal alto

$ 30.000

Se aplicará una multa cuyos montos serán equivalentes al doble de los establecidos, cuando exista reincidencia en

Incumplimiento del art. 4 de la R. 113/2017. Falta de exhibición del formulario 527/A

$ 3.000

Incumplimiento a las obligaciones establecidas por R. (ART) 325/2013 - Régimen de pago a cuenta en el impuesto sobre los ingresos brutos. Sanciones establecidas en artículo 12 de la R. 325/2013

a) Por falta de presentación del formulario previsto en el artículo 10 (Formulario 524)

$ 6.000

b) Por inserción de datos inexactos en el formulario del artículo 10.

$ 4.500

c) Por no rectificar una declaración jurada inexacta dentro de los dos (2) días de intimado

$ 7.500

 

Vigencia: 11/6/2018

Aplicación: a partir del 1/7/2018

Fuente: ART Rio Negro

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