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Bienes Personales. Una persona humana que posee cuentas en el exterior realizó la repatriación de activos para el período fiscal 2019, gozando del beneficio de la reducción de la alícuota prevista en el artículo 11 del decreto 99/2019. En el período fiscal 2020 no realizó dicha repatriación. ¿Le corresponde dicho beneficio para el último período?

 

No le corresponde el beneficio para el período fiscal 2020; debe pagar por los bienes del exterior a la tasa incrementada. El artículo 10 del decreto 99/2019 establece que “se entenderá por repatriación el ingreso al país, hasta el 31 de marzo de cada año, de las tenencias en moneda extranjera y los importes generados como resultado de la realización de los activos financieros pertenecientes a las personas humanas y sucesiones indivisas domiciliadas en el país”.
Para gozar del beneficio, debería haber repatriado entre el 1/1/2021 y el 31/3/2021 el 5% de la tenencia en moneda extranjera o la realización de los activos financieros situados en el exterior existentes en el patrimonio del contribuyente al 31/12/2020.

 

Autor: Fanny Goldberg 

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PERSONAS HUMANAS. LIQUIDACIONES 2020

 

El impuesto cedular grava la renta financiera de fuente argentina ¿Cuándo se considera que un título es de fuente argentina?

Se considera que un título es de fuente argentina cuando el emisor se encuentre domiciliado, establecido o radicado en la República Argentina. Por lo tanto, no interesa donde estén colocados o depositados los títulos valores sino donde se encuentra radicado el emisor del título.

Con respecto a los valores representativos o certificados de depósito de acciones se consideran de fuente argentina cuando el emisor de las acciones y de los demás valores se encuentre domiciliado, constituido o radicado en la República Argentina, cualquiera fuera la entidad emisora de los certificados, el lugar de emisión de estos últimos o el de depósito de tales acciones –articulo 7 de la ley de ganancias-. Por ejemplo, los ADR (Recibo de Depósito Americano) cuando el activo subyacente es una sociedad del país, generan renta de fuente argentina. Y a la inversa, los CEDEAR son títulos que cotizan en la República Argentina y tienen como subyacente acciones de sociedades extranjeras, que generan renta de fuente extranjera.

Autor: Fanny Goldberg (del equipo de Consultas de Orientación Profesional)

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Régimen opcional para  Director de Sociedad Anónima que cumple funciones administrativas:


 

Un Director Suplente de una S.A. que presta tareas técnico administrativas y se encuentra en Formulario 931, puede ejercer la opción de no efectuar  los aportes al SIPA? 

 

NO, dicha opción está limitada a la Directores Titulares, no alcanzando a los Directores Suplentes.-

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 ¿Cómo se valúan los inmuebles en el país?

Al aplicar supletoriamente las normas del impuesto sobre los Bienes Personales, los bienes en cuestión se deben valuar comparando el valor residual histórico y la valuación fiscal a diciembre 2017 actualizada al 18 de diciembre 2020, tomando la mayor de ellas.

En el servicio informático “Aporte Solidario y Extraordinario” el coeficiente para actualizar dicha valuación asciende a 2,9730. Ello implica que dicha valuación se estaría actualizando al mes de noviembre 2020, ya que dicho coeficiente surge del cálculo entre el índice del IPC de noviembre 2020/diciembre 2017 (371,0211/124,7956).

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¿Qué se puede computar como pago a cuenta en el impuesto a las ganancias?

 

Debemos diferenciar el "Impuesto País" que es un impuesto en sí mismo y no genera pago a cuenta, y la percepción del 35% dispuesta por la RG (AFIP) 4815 que se aplica sobre las operaciones alcanzadas por el "Impuesto País" que si puede computarse como pago a cuenta en Ganancias y /o Bienes Personales.

En este último caso la RG (AFIP) 4815, en su art 6 establece que las percepciones practicadas tendrán, para los sujetos pasibles, el carácter de impuesto ingresado y serán computables en la declaración jurada anual del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales, correspondientes al período fiscal en el cual fueron practicadas.

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¿Cómo se tramita la eximición del pago a cuenta por bienes en el exterior?

Se puede solicitar la eximición del pago a cuenta -previsto por la RG (AFIP) 4673- en aquellos casos en los que se hubiera ejercido la opción de efectuar la repatriación de los bienes del exterior, o cuando se trate de sujetos que en la composición de su patrimonio ya no poseen los bienes en el exterior que fueron declarados en el año fiscal 2018.

Para poder realizar el trámite de eximición se debe ingresar dentro del sistema de cuentas tributarias en la transacción "eximición pago a cuenta". Alli se debe seleccionar según corresponda, la opción de repatriaciones de bienes, o la declaración de inexistencia de bienes en el exterior al 31/12/2019.

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Recordamos lo previsto a través de la Resolución General 6/2016, de la Comisión Arbitral:

Art. 6 - En el caso de contribuyentes locales así como de aquellos que se encontraren tributando bajo el régimen del Convenio Multilateral, que inicien actividades en una o varias jurisdicciones, se aplicará el procedimiento previsto en el artículo 14 inciso a) hasta que a los fines de la distribución dispuesta por el artículo 5, se cuente con un balance en el que se registren conjuntamente las siguientes condiciones:

 

a) La existencia de ingresos y/o gastos, correspondientes a las jurisdicciones que se incorporan;

b) El desarrollo de un período de actividad en la jurisdicción incorporada, no inferior a noventa días corridos anteriores a la fecha de cierre de ejercicio.

 

Iguales requisitos a los señalados en los incisos precedentes deberán verificarse en las determinaciones de ingresos y gastos, en el supuesto de contribuyentes que no lleven registraciones contables que les permitan confeccionar balances.

 

Durante los meses de enero, febrero y marzo del primer ejercicio fiscal en que, para las nuevas jurisdicciones, corresponda la aplicación del régimen general previsto en el artículo 2 del Convenio Multilateral, se continuará provisoriamente con la aplicación del procedimiento previsto en el artículo 14 inciso a). A partir del 4° anticipo se aplicará el coeficiente que surja del último balance cerrado en el año calendario inmediato anterior o se atenderá a los ingresos y gastos determinados en el año calendario inmediato anterior, según corresponda y conjuntamente con este anticipo, se ajustarán las liquidaciones del primer trimestre.

 

Fuente: Consultora Alaniz

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¿Cómo se debe proceder para certificar un CTG confirmado definitivamente habiendo consignado erróneamente la campaña?

 

La certificación electrónica se realiza tomando los datos del CTG confirmado definitivamente, por lo cual se podrá certificar con dichos datos e indicar en el rubro "Datos Adicionales" la campaña correcta del mismo.

 

Fuente: CIT AFIP - ID 20019982

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¿En qué casos no se aplica la autorización de no retención o reducción de la misma, establecido por la RG 830/00?


No podrán oponer las autorizaciones de no retención o de reducción de retención, los sujetos que no acrediten su inscripción en el impuesto a las ganancias, o que acreditándola, no se encuentren incorporados en el "Registro".

 

Fuente: ID 3300522 - Art.17 RG 2118/06

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¿Cómo debo proceder si deseo modificar algún dato de los informados en un contrato ya registrado ante AFIP? ¿Hay posibilidad de anular la registración de ese contrato?


 

Los contratos ya registrados, no pueden anularse, ni modificarse.

En estos casos, se deberá rehacer el contrato con los nuevos términos y registrarlos nuevamente cumpliendo con lo establecido en la RG 3744/15.

 

Fuente: CIT AFIP

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A continuación les hacemos llegar en forma adjunta el resumen de la reunión entre Integrantes de la Mesa Directiva de FACPCE y representantes de los distintos Consejos Profesionales del País con la Subdirección General de Fiscalización de AFIP.

En la reunión se trataron los siguientes temas: Factura Electrónica, Régimen Informativo de Compras y Ventas e IVA web - F 2002.

Asimismo, destacamos los siguientes puntos sobre IVA web – F. 2002:

 

Situación de los Exportadores.

Propuesta FACPCE: Es necesario aclarar la situación frente al IVA web de los exportadores que, estando inscriptos en el Registro de Exportadores, durante algunos meses no efectúan operaciones de exportación.

Respuesta AFIP: Mientras que el exportador esté inscripto en el Registro de Exportadores, no debe presentar sus DDJJ por IVA web. Cuando el exportador ya no realice operaciones de exportación, será excluido del Registro. A partir de su exclusión, deberá comenzar a presentar sus DDJJ por IVA web.

 

Situación de los Productores Agropecuarios

Propuesta FACPCE: Es necesario aclarar la situación frente al IVA web de los productores agropecuarios que no optaron por el IVA Anual y que se encuentran inscriptos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos (RFOG), con derecho al reintegro de las retenciones de IVA.

Respuesta AFIP: Mientras que el productor agropecuario esté inscripto en el RFOG, no debe presentar sus DDJJ por IVA web. Cuando se lo excluya del Registro perderá el derecho al reintegro de IVA y, por ende, a partir de esa exclusión deberá comenzar a presentar sus DDJJ por IVA web.

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Cuando no se haya podido practicar la notificación del inicio del procedimiento de "FISCALIZACION ELECTRONICA" se dispondrá la suspensión de la utilización de la C.U.I.T. hasta tanto el contribuyente y/o responsable regularice su situación con relación al domicilio fiscal.

Dicha suspensión será puesta en conocimiento de las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras Nº 21.526.

Asimismo, se publicará periódicamente en el sitio "web" institucional (http://www.afip.gob.ar) un listado con los domicilios fiscales denunciados en los cuales no se ha podido concretar notificación alguna en el curso de un proceso de "FISCALIZACION ELECTRONICA".

Sin perjuicio de lo antedicho, el sujeto incluido en un proceso de "FISCALIZACION ELECTRONICA" podrá utilizar su "Clave Fiscal", a la que se le asignará Nivel 1, exclusivamente a los efectos de regularizar su situación. A tal fin deberá:

1. Efectuar una comunicación sobre su voluntad de regularizar su situación respecto al domicilio fiscal oportunamente denunciado, para lo cual se habilitará dentro del servicio "AFIP - FISCALIZACION ELECTRONICA - DOMICILIOS NO CONSISTIDOS", disponible en el sitio "web" institucional (http://www.afip.gob.ar), un ícono especial que lo conducirá a "INFORMACION DE DOMICILIO" para regularizar su situación.

2. Denunciar un domicilio que adquirirá el carácter de "DOMICILIO AUTODECLARADO", en el que se realizarán y se tendrán por válidas todas las notificaciones a practicarse, en el marco del proceso de "FISCALIZACION ELECTRONICA". Una vez practicada en el "DOMICILIO AUTODECLARADO" la notificación del inicio del proceso de "FISCALIZACION ELECTRONICA" se rehabilitará la utilización de la C.U.I.T.

En el supuesto que el contribuyente y/o responsable no diera cumplimiento a la obligación establecida en el punto 2. del párrafo precedente o no se hubiere podido efectuar la notificación en el "DOMICILIO AUTODECLARADO", o tratándose de sujetos que revistan la calidad de empleados en relación de dependencia a quienes no se les haya podido efectuar la notificación en alguno de los domicilios a que se alude en el Art. 2 de la RG 3416/12, se dispondrá en forma inmediata la fiscalización presencial.

Fuente: AFIP ID - ID 16298623

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